北京市財(cái)政局

中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部

京財(cái)國(guó)庫(kù)（2001）1502號(hào)

關(guān)于印發(fā)《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理實(shí)施細(xì)則（試行）》的通知

市屬各有關(guān)單位、各區(qū)縣財(cái)政局、各區(qū)縣支庫(kù)：

為了加強(qiáng)政府采購(gòu)資金監(jiān)督管理，提高資金使用效益，保證采購(gòu)資金及時(shí)足額支付，根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》（財(cái)庫(kù)［2001］21號(hào)），我們制定了《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理實(shí)施細(xì)則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細(xì)則》）。

現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行：

一、實(shí)行財(cái)政直接撥付改革的政府采購(gòu)資金為納入當(dāng)年政府采購(gòu)預(yù)算的全部資金，即無(wú)論采取集中采購(gòu)方式還是分散采購(gòu)方式，政府采購(gòu)資金撥付均實(shí)行財(cái)政直接撥付方式。

二、為保證采購(gòu)資金的及時(shí)足額支付，政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付改革原則上采取全額撥付方式。按照政府采購(gòu)資金拼盤(pán)項(xiàng)目要求，需使用單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金的，采購(gòu)單位應(yīng)按《實(shí)施細(xì)則》的要求，于規(guī)定日期前將應(yīng)分擔(dān)的資金足額劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)，否則不得開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)。具體劃款方式及銀行帳號(hào)待代理銀行招標(biāo)確定后另行通知。

三、采購(gòu)單位應(yīng)按《實(shí)施細(xì)則》的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向財(cái)政部門(mén)報(bào)送有關(guān)采購(gòu)文件。凡未按時(shí)報(bào)送有關(guān)采購(gòu)文件或報(bào)送的采購(gòu)文件不符合要求的，財(cái)政部門(mén)不予撥款，由此而引起的違約責(zé)任由采購(gòu)單位承擔(dān)。

四、采購(gòu)單位要加強(qiáng)政府采購(gòu)資金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，按《實(shí)施細(xì)則》的要求進(jìn)行帳務(wù)處理，并加強(qiáng)對(duì)帳工作管理，做好定期對(duì)帳工作。

五、各區(qū)縣財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，確定實(shí)行財(cái)政直接撥付方式的采購(gòu)項(xiàng)目和范圍以及實(shí)行財(cái)政直接撥付的具體支付方式。

六、政府采購(gòu)資金實(shí)行財(cái)政直接撥付是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，各級(jí)財(cái)政部門(mén)及預(yù)算單位要高度重視并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋北京市財(cái)政局和中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部。

附件：《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理實(shí)施細(xì)則（試行）》

二○○一年八月八日

北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理實(shí)施細(xì)則（試行）

第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)政府采購(gòu)資金的監(jiān)督管理，提高資金使用效益，保證采購(gòu)資金及時(shí)足額支付，根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》（財(cái)庫(kù)［2001］21號(hào)）及有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合北京市實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條 本實(shí)施細(xì)則適用于我市各級(jí)財(cái)政部門(mén)及與財(cái)政部門(mén)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的各級(jí)行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)和企業(yè)單位等。

　　第三條 政府采購(gòu)資金是指采購(gòu)單位（即使用單位，下同）獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括預(yù)算資金和與預(yù)算資金相配套的單位自籌資金。預(yù)算資金是指財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)留用的未納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)批準(zhǔn)留用預(yù)算外資金）。單位自籌資金是指采購(gòu)單位按照政府采購(gòu)拼盤(pán)項(xiàng)目要求，按規(guī)定用單位自有資金安排的配套資金。

　　第四條 政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付是指財(cái)政部門(mén)按照政府采購(gòu)合同約定，將政府采購(gòu)資金通過(guò)代理銀行直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。

　　第五條 政府采購(gòu)資金實(shí)行財(cái)政直接撥付辦法的采購(gòu)項(xiàng)目和范圍由各級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。

　　第六條 負(fù)責(zé)辦理政府采購(gòu)資金劃撥業(yè)務(wù)的代理銀行應(yīng)為國(guó)有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行。

財(cái)政部門(mén)根據(jù)采購(gòu)資金實(shí)際支付情況，對(duì)經(jīng)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)認(rèn)證合格的商業(yè)銀行通過(guò)招標(biāo)形式確定代理銀行。

　　第七條 各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在代理銀行按規(guī)定開(kāi)設(shè)“政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)”，專(zhuān)門(mén)用于匯集和支付政府采購(gòu)資金。其他任何部門(mén)或單位都不得開(kāi)設(shè)政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)。

　　第八條 政府采購(gòu)資金實(shí)行財(cái)政直接撥付辦法后不改變主管部門(mén)和單位的預(yù)算級(jí)次和會(huì)計(jì)管理職責(zé)。

第二章 撥付方式及撥付程序

　　第九條 政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付分為三種方式，即財(cái)政全額直接撥付方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)全額撥付方式）、財(cái)政差額直接撥付方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額撥付方式）及采購(gòu)卡支付方式。

　　第十條 全額撥付方式是指財(cái)政部門(mén)和采購(gòu)單位按照先集中后支付的原則，在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前（采取公開(kāi)招標(biāo)方式的指發(fā)布招標(biāo)信息前，采取其他采購(gòu)方式的指經(jīng)政府采購(gòu)辦公室批準(zhǔn)時(shí)，下同）必須先將單位自籌資金和經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金匯集到政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門(mén)根據(jù)合同履行要求，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的配套資金，通過(guò)政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。

　　第十一條 差額撥付方式是指財(cái)政部門(mén)和采購(gòu)單位按照政府采購(gòu)拼盤(pán)項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金和經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金、單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。

　　第十二條 采購(gòu)卡支付方式是指采購(gòu)單位使用財(cái)政部門(mén)指定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購(gòu)資金的行為。采購(gòu)卡由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)登記核發(fā)給采購(gòu)單位，用于采購(gòu)單位經(jīng)常性的零星采購(gòu)項(xiàng)目。采購(gòu)卡支付方式的管理辦法和核算辦法另行制定。

　　第十三條 財(cái)政直接撥付方式的具體管理程序。

（一）資金匯集。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)年初批復(fù)的部門(mén)預(yù)算及年度內(nèi)追加預(yù)算中的政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，按計(jì)劃分別通過(guò)人行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，將預(yù)算內(nèi)資金及納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金分次劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)。

實(shí)行全額撥付方式、且政府采購(gòu)資金中含有應(yīng)由采購(gòu)單位負(fù)擔(dān)的單位自籌資金或經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位須在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前5個(gè)工作日內(nèi)，將應(yīng)分擔(dān)的資金足額劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)。未及時(shí)足額劃入的，集中采購(gòu)機(jī)關(guān)（即政府采購(gòu)中心，下同）或采購(gòu)主管部門(mén)不得開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)。

對(duì)于履約時(shí)間較長(zhǎng)或采購(gòu)資金量較大、需分期分批支付的政府采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前制定資金上繳計(jì)劃報(bào)送政府采購(gòu)辦公室批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，采購(gòu)單位須按規(guī)定、按計(jì)劃將單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金分期分批劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)。

（二）支付申請(qǐng)。集中采購(gòu)機(jī)關(guān)或采購(gòu)單位根據(jù)合同約定需要付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向政府采購(gòu)辦公室報(bào)送下列采購(gòu)文件：

（1）約定付款時(shí)間和付款條件的采購(gòu)合同副本或采購(gòu)協(xié)議副本；

（2）驗(yàn)收結(jié)算書(shū)或質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（分次付款時(shí)，第二次付款之后提供）；

（3）采購(gòu)單位已支付應(yīng)分擔(dān)資金的付款憑證（差額撥付方式下）；

（4）政府采購(gòu)辦公室認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。

政府采購(gòu)辦公室審核上述采購(gòu)文件后，向財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)報(bào)送《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付用款計(jì)劃表》（表一）及如下采購(gòu)文件作為撥款依據(jù)和會(huì)計(jì)檔案資料：（1）批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)文件；（2）采購(gòu)合同副本（分次付款的第一次附原件，以后附復(fù)印件）或采購(gòu)合同協(xié)議副本（實(shí)行實(shí)物調(diào)撥方式的第一次撥款時(shí)提供）；（3）采購(gòu)單位已支付應(yīng)分擔(dān)資金的付款憑證（差額撥付方式下）；（4）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)要求的其他資料。

（三）辦理預(yù)留印鑒。中標(biāo)供應(yīng)商應(yīng)于簽定政府采購(gòu)合同的同時(shí)，按照《北京市市級(jí)預(yù)算資金撥付管理暫行辦法》（京財(cái)國(guó)庫(kù)［2001］421號(hào)）的要求，辦理預(yù)留撥款印鑒卡手續(xù)，經(jīng)政府采購(gòu)辦公室確認(rèn)后，交財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)。

（四）支付。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)審核政府采購(gòu)辦公室提供的文件無(wú)誤后，依據(jù)《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付用款計(jì)劃表》及資金上繳情況，將政府采購(gòu)資金通過(guò)政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)，支付給供應(yīng)商在財(cái)政部門(mén)填報(bào)的《撥款印鑒卡》中預(yù)留的銀行帳戶(hù)。實(shí)行差額撥付方式的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)在確保具備支付應(yīng)分擔(dān)資金能力的前提下開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)。差額撥付方式應(yīng)當(dāng)遵循先單位自籌資金、經(jīng)批準(zhǔn)留用預(yù)算外資金，后納入專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金、預(yù)算內(nèi)資金的順序執(zhí)行。采購(gòu)單位因未能履行付款義務(wù)而引起的法律責(zé)任，全部由采購(gòu)單位承擔(dān)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)按照《政府采購(gòu)合同》或《政府采購(gòu)協(xié)議》約定的付款時(shí)間辦理資金撥付。

　　第十四條 因開(kāi)展政府采購(gòu)活動(dòng)而節(jié)約的資金，由政府采購(gòu)辦公室按照政府采購(gòu)拼盤(pán)項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例計(jì)算各自節(jié)約的金額，并填列《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付節(jié)約資金返還表》（表二）。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)依據(jù)《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付節(jié)約資金返還表》，將單位上繳部分的節(jié)約資金按原渠道劃還采購(gòu)單位。節(jié)約資金數(shù)額在政府采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后由政府采購(gòu)辦公室及時(shí)反饋財(cái)政部門(mén)有關(guān)處室。

因開(kāi)展政府采購(gòu)活動(dòng)而節(jié)約的預(yù)算資金和已確定本年度不再開(kāi)展該項(xiàng)目采購(gòu)活動(dòng)的預(yù)算資金，由各采購(gòu)單位的財(cái)政部門(mén)主管處室分別于6月底和10月底調(diào)整預(yù)算，統(tǒng)一安排，原則上用于安排政府采購(gòu)項(xiàng)目。

　　第十五條 采購(gòu)過(guò)程中，因特殊情況導(dǎo)致采購(gòu)資金增加時(shí)，增加的資金由財(cái)政部門(mén)和采購(gòu)單位按照政府采購(gòu)拼盤(pán)項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例及付款時(shí)間補(bǔ)足。增加的預(yù)算資金，由采購(gòu)單位及采購(gòu)主管部門(mén)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)追加預(yù)算。沒(méi)有追加預(yù)算的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)不予撥款。

增加的單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，差額撥付方式下由政府采購(gòu)辦公室通知采購(gòu)單位，將應(yīng)分擔(dān)的超支資金支付給供應(yīng)商；全額撥付方式下由政府采購(gòu)辦公室通知采購(gòu)單位，將應(yīng)分擔(dān)的超支資金及時(shí)足額劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)。未及時(shí)足額劃入資金的，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)不予撥款。

　　第十六條 每年度終了，政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)中的剩余資金，分別不同性質(zhì)按如下辦法處理：

（一）政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利息收入，全額作為收入上繳同級(jí)國(guó)庫(kù)；

（二）政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)中當(dāng)年已簽定采購(gòu)合同的尾款，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)政府采購(gòu)辦公室提供的《政府采購(gòu)資金合同尾款匯總表》（表三）于當(dāng)年列支，資金仍留在該專(zhuān)戶(hù)，留待以后年度支付；

（三）其他剩余資金，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)調(diào)整的預(yù)算，按資金性質(zhì)分別劃回同級(jí)國(guó)庫(kù)及預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

　　第十七條 主管部門(mén)及采購(gòu)單位要根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)具的《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付入帳通知書(shū)》（表四，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《入帳通知書(shū)》），按《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付核算暫行規(guī)定》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第三章 監(jiān)督管理

　　第十八條 每季度終了，各預(yù)算單位、代理銀行及財(cái)政部門(mén)要進(jìn)行政府采購(gòu)資金對(duì)帳工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，以確保政府采購(gòu)資金準(zhǔn)確撥付、及時(shí)核算。

　　第十九條 財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)政府采購(gòu)資金管理，建立健全政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)管理制度，嚴(yán)格資金核算與資金撥付管理，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，確保政府采購(gòu)資金專(zhuān)款專(zhuān)用和及時(shí)準(zhǔn)確撥付。

　　第二十條 代理銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定及時(shí)撥付政府采購(gòu)資金，不得拖延滯留或轉(zhuǎn)移資金。凡違反規(guī)定的，財(cái)政部門(mén)和人民銀行營(yíng)業(yè)管理部將取消該代理銀行代理政府采購(gòu)資金支付資格，同時(shí)，由人民銀行營(yíng)業(yè)管理部依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，追究代理銀行和當(dāng)事人的責(zé)任。

第四章 附則

　　第二十一條 凡需用外匯結(jié)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其撥款方式及管理辦法仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十二條 本實(shí)施細(xì)則在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，按新制度執(zhí)行。

　　第二十三條 本實(shí)施細(xì)則由北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本實(shí)施細(xì)則自2002年1月1日起執(zhí)行。

附件一：《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付核算暫行規(guī)定》

附件二：

《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付用款計(jì)劃表》（表一）

《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付節(jié)約資金返還表》（表二）

《北京市政府采購(gòu)資金合同尾款匯總表》（表三）

《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付入帳通知書(shū)》（表四）

　　附件一：北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付核算暫行規(guī)定

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購(gòu)資金支付的核算行為，客觀真實(shí)地記錄、反映政府采購(gòu)資金使用情況，依據(jù)《北京市政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理實(shí)施細(xì)則（試行）》，制定本規(guī)定。原《北京市政府采購(gòu)實(shí)物調(diào)撥及結(jié)算的暫行規(guī)定》（京財(cái)采購(gòu)［2000］1834號(hào)）中第十條規(guī)定的有關(guān)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容同時(shí)廢止。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的帳務(wù)處理：

（一）將預(yù)算內(nèi)資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，記：

借：暫付款——政府采購(gòu)款

貸：國(guó)庫(kù)存款

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款——預(yù)算內(nèi)

（二）將預(yù)算外資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，記：

借：暫付款——政府采購(gòu)款

貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款——預(yù)算外

（三）全額撥付方式下，收到采購(gòu)單位上繳的單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金時(shí)，記：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款——單位

（四）撥付政府采購(gòu)資金時(shí)，記：

借：暫存款——預(yù)算內(nèi)

借：暫存款——預(yù)算外

借：暫存款——單位（全額撥付方式下）

貸：其他財(cái)政存款

同時(shí)，預(yù)算內(nèi)列報(bào)支出：

借：預(yù)算支出——**類(lèi)——**款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

預(yù)算外列報(bào)支出：

借：預(yù)算支出——**類(lèi)——**款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

（五）將單位上繳部分的節(jié)約資金劃還采購(gòu)單位時(shí)，記：

借：暫存款——單位（全額撥付方式下）

貸：其他財(cái)政存款

（六）收到代理銀行交來(lái)的政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利息收入時(shí)，記：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款——利息收入

（七）年度終了，將政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)利息收入全額繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)時(shí)，記：

借：暫存款——利息收入

貸：其他財(cái)政存款

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：預(yù)算收入

（八）年度終了，將當(dāng)年政府采購(gòu)合同尾款列報(bào)支出時(shí)，記：

1、將預(yù)算內(nèi)資金列報(bào)支出時(shí)，記：

借：預(yù)算支出——**類(lèi)——**款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

2、將預(yù)算外資金列報(bào)支出時(shí)，記：

借：預(yù)算支出——**類(lèi)——**款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

（九）年度終了，將其他剩余資金按性質(zhì)分別劃回人行國(guó)庫(kù)及預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，記：

借：暫存款——預(yù)算內(nèi)

借：暫存款——預(yù)算外

貸：其他財(cái)政存款

同時(shí)，預(yù)算內(nèi)記：

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

預(yù)算外記：

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

（十）支付以前年度的合同尾款時(shí)，記：

借：暫存款——預(yù)算內(nèi)

借：暫存款——預(yù)算外

借：暫存款——單位（全額撥付方式下）

貸：其他財(cái)政存款

二、主管部門(mén)的帳務(wù)處理

當(dāng)主管部門(mén)自身發(fā)生政府采購(gòu)行為時(shí)，視同采購(gòu)單位，執(zhí)行“三、采購(gòu)單位的帳務(wù)處理”。

（一）行政單位的帳務(wù)處理：

根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》記：

借：撥出經(jīng)費(fèi)——**單位

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

預(yù)算外資金通過(guò)“暫存款”科目核算，借方反映撥給采購(gòu)單位的預(yù)算外資金，貸方反映收到的應(yīng)返還采購(gòu)單位的預(yù)算外資金。

（二）事業(yè)單位的帳務(wù)處理：

根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》記：

借：撥出經(jīng)費(fèi)——**單位

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

預(yù)算外資金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，借方反映撥給采購(gòu)單位的預(yù)算外資金，貸方反映收到的應(yīng)返還采購(gòu)單位的預(yù)算外資金。

三、采購(gòu)單位的帳務(wù)處理：

（一）行政單位

1、政府采購(gòu)資金全部為預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金時(shí)的帳務(wù)處理：采購(gòu)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》、實(shí)物調(diào)撥單及采購(gòu)發(fā)貨票記：

借：經(jīng)費(fèi)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

貸：預(yù)算外資金收入—**類(lèi)—**款—**項(xiàng)（預(yù)算外資金）

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2、政府采購(gòu)資金中含單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金時(shí)的帳務(wù)處理：

（1）全額撥付方式下：

〈1〉將單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，記：

借：暫付款——政府采購(gòu)款

貸：銀行存款

〈2〉采購(gòu)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》、實(shí)物調(diào)撥單及采購(gòu)發(fā)貨票記：

借：經(jīng)費(fèi)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：暫付款——政府采購(gòu)款（單位上繳部分）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

貸：預(yù)算外資金收入—**類(lèi)—**款—**項(xiàng)（預(yù)算外資金）

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

〈3〉收到財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)退回的節(jié)約資金時(shí)，記：

借：銀行存款

貸：暫付款——政府采購(gòu)款

（2）差額撥付方式下：

〈1〉將單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商時(shí)，記：

借：經(jīng)費(fèi)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：銀行存款

〈2〉根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》、實(shí)物調(diào)撥單及采購(gòu)發(fā)貨票記：

借：經(jīng)費(fèi)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

貸：預(yù)算外資金收入—**類(lèi)—**款—**項(xiàng)（預(yù)算外資金）

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）事業(yè)單位

1、政府采購(gòu)資金全部為預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金時(shí)的帳務(wù)處理：采購(gòu)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》、實(shí)物調(diào)撥單及采購(gòu)發(fā)貨票記：

借：事業(yè)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

貸：事業(yè)收入——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算外資金）

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2、政府采購(gòu)資金中含單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金時(shí)的帳務(wù)處理：

（1）全額撥付方式下：

〈1〉將單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，記：

借：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)款

貸：銀行存款

〈2〉采購(gòu)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》、實(shí)物調(diào)撥單及采購(gòu)發(fā)貨票記：借：事業(yè)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)款（上繳部分）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

貸：事業(yè)收入——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算外資金）

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

〈3〉收到財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)退回的節(jié)約資金時(shí)，記：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)款

（2）差額撥付方式下：

〈1〉將單位自籌資金及經(jīng)批準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商時(shí)，記：

借：事業(yè)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：銀行存款

〈2〉根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)開(kāi)具的《入帳通知書(shū)》、實(shí)物調(diào)撥單及采購(gòu)發(fā)貨票記：

借：事業(yè)支出——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算內(nèi)資金）

貸：事業(yè)收入——**類(lèi)——**款——**項(xiàng)（預(yù)算外資金）

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

四、年度終了，主管部門(mén)及采購(gòu)單位應(yīng)將政府采購(gòu)支出與本單位的經(jīng)費(fèi)支出合并向財(cái)政部門(mén)編報(bào)決算。